SİNERJİ SİRKÜLER RAPOR

Sirküler Tarihi: 17.02.2026

SİRKÜLER NO : 2026/8

GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN 2025 YILI GELİRLERİNİN BEYANI

Bilindiği üzere Gelir Vergisi Kanunu’na göre gerçek kişilerin gelirleri gelir vergisine tabidir.

Gelir vergisine tabi gelir unsurları; ticarî kazanç, ziraî kazanç, ücret, serbest meslek kazancı, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlardan oluşmaktadır.

Gelir Vergisi Kanunu’nun ilgili hükümlerine göre gelir vergisi mükelleflerinin 2025 takvim yılı içinde elde ettikleri aşağıda sayılan gelirlerinin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile 2026 yılı Mart ayı içinde beyan edilmesi gerekmektedir.

1. Zarar durumu dâhil olmak üzere gerçek usulde edilen ticari kazançlar, gerçek usulde vergilendirilen zirai kazanç ve serbest meslek kazançları,

2. Stopaj suretiyle vergilendirilmemiş ücretler,

3. Tek işverenden alınan ve 2025 yılında tutarı 4.300.000 TL'yi aşan stopaja tabi tutulmuş ücret gelirleri.

4. Birden fazla işverenden alınmakla birlikte birden sonraki ücretlerin toplamı 2025 yılı için 330.000 TL'yi ve toplamda 4.300.000 TL'yi aşan stopaja tabi tutulmuş ücret gelirleri,

5. Stopaja tabi tutulmamış bulunan ve tutarı 2025 yılı için 18.000 TL'yi aşan menkul ve gayrimenkul sermaye iratları,

6. 2025 yılında elde edilen ve 120.000 TL'yi aşan değer artış kazançları (taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançların tamamı ile bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancının, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç),

7. 2025 yılında elde edilen ve tutarı 280.000 TL'yi aşan arızi kazançlar (GVK 82. maddenin (1), (2), (3) ve (4) numaralı bentlerde yazılı olan kazançlar (henüz başlamamış olan ticarî, ziraî veya meslekî bir faaliyete hiç girişilmemesi ile ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen kazançlar hariç),

8. Gelir Vergisi Kanunu’nun 18. maddesine göre; müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikâye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır. 

Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler istisnaya dâhildir.

Yukarıda yazılı kazançların arızî olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez.

Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103. maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar (2025 yılı için 4.300.000.-TL) bu istisnadan faydalanamazlar.

Bahsolunan tutarın üzerinde ve yukarıda açıklanan kapsamda gelir elde eden serbest meslek erbablarının yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeleri gerekmektedir.

9. Tam mükellef kurumdan alınan 2025 yılı için tutarının yarısı (yarısı istisna olduğu için) 330.000 TL'yi aşan her nevi hisse senetlerinin kar payları, iştirak hisselerinden doğan kazançlar, kurumların idare meclisi başkan ve üyelerine verilen kar payları.

Yukarıda belirtilen tutarlar anılan kazanç türlerinin tek başlarına elde edilmeleri ve başka bir gelir unsurunun bulunmaması durumundaki beyan sınırlarını ifade etmektedir. Ancak bazı kazanç türleri açısından tek başlarına beyan edilmeyecek durumda olmalarına rağmen bazı gelir unsurlarıyla birlikte tutarları toplanmak suretiyle beyan durumu değerlendirilecek olanlar da bulunmaktadır. Örneğin, gelir vergisi stopajına tabi tutulmuş iş yeri kira gelirlerinin 2025 yılı için beyan sınırı 330.000 TL'dir. Tek başına bu tutarın altında kaldığı sürece iş yeri kira gelirleri için beyanname verilmeyecektir. Ancak bunun yanında mükellefin ticari kazancı varsa bu durumda ticari kazanç ile stopaja tabi tutulmuş iş yeri kira geliri toplamının 330.000 TL'yi aşması halinde her iki gelir unsuru da yıllık gelir vergisi beyannamesine dâhil edilecektir. Ancak toplamın 330.000 TL'yi aşmaması halinde sadece ticari kazanç için beyanname verilecek, işyeri kira geliri beyana dâhil edilmeyecektir.

Mükelleflerin 2025 dönemine ait beyana tabi gelirleri için 1-31 Mart 2026 tarihleri arasında beyannamelerini vermeleri gerekmektedir.

2025 yılında elde edilen gelirlere ilişkin olarak verilecek yıllık gelir vergisi beyannameleri üzerinden tahakkuk eden gelir vergisinin 2026 yılının Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksit olmak üzere; 1. taksitinin, damga vergisi ile birlikte 31 Mart 2026; 2. taksitinin ise 31 Temmuz 2026 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.

Gelir Türleri İtibarıyla Gelir Vergisi Beyan Örnekleri:

1. Bay A’nın 2025 takvim yılında elde etmiş olduğu gelirler aşağıdaki gibidir:

- Ticari Kazanç: 300.000.-TL

- Tek İşverenden Alınan Stopaja Tabi Tutulmuş Ücret Geliri: 3.900.000.-TL

- Stopaja Tabi Tutulmuş İş Yeri Kira Geliri: 400.000.-TL

Bay A ticari kazancı için her halükârda beyanname vermek zorundadır.

Tek işverenden alınan ücret geliri 4.300.000 TL'yi aşmadığından beyannameye dâhil edilmeyecektir.

İş yeri kira geliri 330.000 TL'yi aştığından beyannameye dâhil edilecektir.

2. Bayan B'nin 2025 yılında elde etmiş olduğu gelirler aşağıdaki gibidir:

- Serbest Meslek Kazancı: 1.000.000.-TL

- 1. İşverenden Alınan Stopaja Tabi Tutulmuş Ücret Geliri: 900.000.-TL

- 2. İşverenden Alınan Stopaja Tabi Tutulmuş Ücret Geliri: 450.000.-TL

- Mevduat Faiz Geliri: 800.000.-TL

Bayan B serbest meslek kazancı dolayısıyla her hâlükârda beyanname verecektir.

1.işverenden aldığı ücret hariç 2. işverenden aldığı ücret geliri 330.000 TL'yi aştığından her iki işverenden almış olduğu ücret gelirleri toplamı olan 1.350.000 TL'yi beyannameye dâhil edecektir.

Mevduat faizi ise GVK geçici 67. madde uyarınca vergi kesintisine tabi tutulduğundan beyannameye dâhil edilmeyecektir. 

3. Bay C'nin 2025 yılında elde etmiş olduğu gelirler aşağıdaki gibidir:

- Mesken Kira Geliri: 60.000.-TL

- Tek İşverenden Alınan Stopaja Tabi Tutulmuş Ücret Geliri: 1.350.000.-TL

- Limited Şirketten Elde Edilen Dağıtılmış Kâr Payı (Temettü) : 500.000.-TL

- Stopaja Tabi Tutulmuş İşyeri Kira Geliri: 500.000.-TL

- Repo Geliri: 600.000.-TL

Tek işverenden alınan ücret geliri 4.300.000 TL'yi aşmadığından beyan edilmeyecektir.

Repo gelirleri GVK geçici 67. madde gereğince (vergi kesintisine tabi tutulduğundan) beyan edilmeyecektir.

Kâr paylarının GVK 22. madde uyarınca yarısı istisna olup kalan 250.000 TL 2025 yılı için beyan sınırı olan 330.000 TL'yi aşmamaktadır. Ancak iş yeri kira geliri ile kâr payının istisna sonrası kalan tutarının toplamı 330.000 TL'yi aştığından iş yeri kira geliri, mesken kira geliri ve kar payı için gelir vergisi beyannamesi verilecektir. Yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanan gelir vergisinden kar payı üzerinden tevkif edilen gelir vergisinin tamamı mahsup edilebilecektir. 

4. Bayan D'nin 2025 yılında elde etmiş olduğu gelirler aşağıdaki gibidir:

- Ticari Kazanç: 600.000.-TL

- Tek İşverenden Alınan Stopaja Tabi Tutulmuş Ücret Geliri: 840.000.-TL

- Mesken Kira Geliri: 360.000.-TL

Ticari kazanç her halükârda beyan edilecektir.

Tek işverenden alınan ücret geliri 4.300.000 TL'yi aşmadığından beyan edilmeyecektir.

Mesken kira geliri yıllık gelir vergisi beyannamesine dâhil edilecektir.

5. Bay E'nin 2025 yılında elde etmiş olduğu gelirler aşağıdaki gibidir:

- Mesken Kira Geliri: 300.000.-TL

- Stopaja Tabi Tutulmuş İş Yeri Kira Geliri:360.000.-TL

Mesken kira gelirinin 2025 yılı için geçerli olan 47.000 TL'si istisnadır. Geriye kalan 253.000 TL her halükârda beyan edilecektir. İş yeri kira geliri ise 330.000.-TL'yi aştığından beyannameye dâhil edilecektir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesine göre binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın (2025 yılı için 47.000.-TL’si) gelir vergisinden müstesnadır (İstisna tutarı 2026 yılı için 332 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 58.000 TL olarak ilan edilmiştir). İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu istisnadan yararlanılamaz.

Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile istisna haddinin üzerinde hasılat elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı aşanlar (2025 yılı içim 1.200.000.-TL) bu istisnadan faydalanamazlar.

6. Bay F'nin 2025 yılında elde etmiş olduğu gelirler aşağıdaki gibidir:

- Mesken Kira Geliri: 250.000.-TL

- Stopaja Tabi Tutulmuş İş Yeri Kira Geliri: 600.000.-TL

- 1.İşverenden Alınan Stopaja Tabi Tutulmuş Ücret Geliri: 400.000.-TL

- 2. İşverenden Alınan Stopaja Tabi Tutulmuş Ücret Geliri: 200.000.-TL 

Mesken kira geliri beyan edilecektir. İş yeri kira geliri de 330.000 TL'yi aştığından beyana dâhil edilecektir.

1. işverenden alınan ücret haricinde kalan 2. işverenden alınan ücret ise 330.000 TL'yi aşmadığından ücret gelirleri beyannameye dâhil edilmeyecektir.

7. Bayan G'nin 2025 yılında elde etmiş olduğu gelirler aşağıdaki gibidir:

- 1.İşverenden Alınan Stopaja Tabi Tutulmuş Ücret Geliri: 4.000.000.-TL

- 2. İşverenden Alınan Stopaja Tabi Tutulmuş Ücret Geliri: 320.000.-TL 

 - Stopaja Tabi Tutulmuş İş Yeri Kira Geliri: 300.000.-TL

1.işverenden alınan hariç 2. işverenden alınan ücret geliri 330.000 TL'nin altında olmasına rağmen her iki ücret gelirinin toplamı 4.300.000 TL'yi aştığından ücret gelirleri için beyanname verilecektir. İş yeri kira geliri ise 330.000 TL'nin altında kaldığından beyannameye dâhil edilmeyecektir.

Saygılarımızla,

      SİNERJİ

Bağımsız Denetim

Danışmanlık ve Yeminli

Mali Müşavirlik Ltd. Şti.