SİNERJİ SİRKÜLER RAPOR

Sirküler Tarihi: 27.05.2025

SİRKÜLER NO : 2025/21

VERGİ İNCELEMELERİNİN ELEKTRONİK ORTAMDA YAPILMASINA İLİŞKİN YÖNETMELİK DEĞİŞİKLİĞİ YAPILDI

13 Mayıs 2025 tarihli Resmi Gazete’de elektronik işlemlerin vergi inceleme süreçlerinde kullanılmasına ilişkin “Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” yayımlandı.

Söz konusu değişiklikler özetle aşağıdaki gibidir.

1. Tanımlar Kısmına Yeni Kavramlar Eklendi:

1/10/2011 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan "Vergi İncelemelerinde Uyulacak Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin" “Tanımlar” başlıklı 3. maddesine aşağıdaki iki yeni tanım eklenmiştir.

Yeni eklenen tanımlar:

“i) Elektronik sistem araçları: Defter ve belgelerin ibraz edilmesi, tutanakların düzenlenmesi, görüntülü ve sesli görüşme sağlanması gibi vergi incelemelerine ilişkin işlemlerin elektronik ortamda yürütülmesini sağlamak üzere Bakanlık tarafından oluşturulan her türlü elektronik sistemi,”

“j) Güvenli elektronik imza: 15/1/2004 tarihli ve 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununun 4 üncü maddesinde niteliklerine yer verilen elektronik imzayı,”

2. Vergi İncelemelerinde Elektronik Sistem Araçları Kullanılabilecek:

Aynı Yönetmeliğin “Vergi incelemelerinin yürütülmesi” başlıklı 4 üncü maddesine, vergi inceleme sürecinde, Bakanlık tarafından oluşturulan elektronik sistem araçları kullanılabileceğine ilişkin fıkra eklenmiştir.

3. Elektronik İbraz Sonrası Üretilen Belgeler E-İmza ile İmzalanabilecek:

Aynı Yönetmeliğin “Defter ve belgelerin alınması” başlıklı 12. maddesine, elektronik ortamda ibraz edilen defter ve belgeler için sistem tarafından bir belge üretileceği ve bu belgenin güvenli elektronik imza ile imzalanacağına ilişkin aşağıdaki cümle eklenmiştir.

Yeni eklenen cümle:

“Defter ve belgelerin elektronik ortamda ibrazı üzerine sistem tarafından ibraz durumunu gösteren bir belge üretilir ve söz konusu belgeyi mükellef veya mükellef tarafından defter ve belgelerin ibrazı için vekâlet verilenler güvenli elektronik imza ile imzalar.”

4. İnceleme Tutanakları Elektronik Ortamda Düzenlenebilecek:

Aynı Yönetmeliğin “İnceleme tutanakları” başlıklı 16. maddesine, inceleme tutanaklarının elektronik ortamda düzenlenebilmesi ve güvenli elektronik imza ile imzalanabilmesine ilişkin aşağıdaki fıkra eklenmiştir.

Yeni eklenen fıkra:

“(3) İnceleme tutanakları, Bakanlık tarafından oluşturulan sistem aracılığıyla elektronik ortamda düzenlenebilir. İnceleme tutanaklarının Bakanlık tarafından oluşturulan sistem aracılığıyla elektronik ortamda düzenlendiği durumlarda, mükellef veya mükellef tarafından inceleme tutanaklarını imzalamak üzere vekâlet verilenler, söz konusu tutanakları güvenli elektronik imza ile imzalar.”

5. Tutanağın Düzenlenme Yeri “Elektronik Ortam” Olarak Kabul Edilebilecek:

Aynı Yönetmeliğin “İnceleme tutanaklarında yer alacak unsurlar” başlıklı 17. maddesinin (a) bendine, tutanak elektronik ortamda düzenlenmişse, tutanağın düzenlenme yeri olarak “elektronik ortam” kabul edileceğine ilişkin açıklama eklenerek aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“a) Tutanağın düzenlenme yeri ve tarihi (Bakanlık tarafından oluşturulan sistem aracılığıyla elektronik ortamda düzenlenen tutanaklarda, tutanağın düzenlenme yeri elektronik ortam olarak kabul edilir.)"

Saygılarımızla,

      SİNERJİ

Bağımsız Denetim

Danışmanlık ve Yeminli

Mali Müşavirlik Ltd. Şti.